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山东：以审计监督助力加强财政科学管理

加强财政科学管理，强化财政资源和预算统筹，提高资金使用效益和政策效能，对于提高宏观调控的前瞻性、针对性、有效性，统筹发展和安全，更好发挥财政在国家治理中的基础和重要支柱作用具有重要作用。2024年，山东被列为全国财政科学管理综合试点省份，以先行先试提升财政管理的系统化、精细化、标准化、法治化水平。着眼于推动财政管理重点改革落地生根，防范化解重大风险，促进财政可持续发展，山东省审计厅在2024年度省级预算执行及其他财政收支审计工作中，立足经济监督定位，紧盯财政科学管理改革重点任务，强化审计监督，密切关注财政政策效能、财政资金绩效、政府投资效果等，跟踪到资金分配使用的最末端，着力打通贯彻执行中的淤点堵点，并从改革的角度系统研究、深挖根源，查找症结、对症下药，一体推进揭示问题、规范管理、促进改革，助力财政治理体系和治理能力提质增效。

管好政府“钱袋子”，让宝贵财政资金花在刀刃上

花钱要问效、无效要问责是财政科学管理的内在要求。山东省审计厅盯紧财政资金，加强对预算编制精准性、资金分配效率性以及党政机关过紧日子情况的监督，推动提升财政资金使用绩效。

一是紧盯源头，让预算编制更精准。对省级一级预算单位及所属单位进行全覆盖数据分析，根据数据分析情况，着重对省商务厅、省工业和信息化厅等部门单位实施现场审计，并选取民政、市场监管部门开展省市县三级联动审计，重点关注预算支出编制情况、支出过程管理情况，反映预算编制不实不细、支出控制不严等问题。如有的财政资金安排固化，未按实际需求申报预算，造成预算执行率低或资金闲置，审计发现264个单位涉及的425个项目预算执行率低于50%；有的预算支出编制不精准，少编多编预算，审计发现68个单位2024年第四季度追加的80个项目预算未支出，14个单位违规扩大支出范围或无预算超预算支出；有的项目预算约束不强，调剂比例过大，审计发现107个单位预算项目年中调剂金额占年初预算的83%，6个单位基本支出挤占项目支出。对此，审计机关以问题为抓手，以绩效为导向，推动各级各部门提升预算管理能力，在预算编制环节打破支出固化僵化格局，根据实际需求、财力状况、事项轻重缓急等编制支出预算。

二是紧扣效益，让资金使用更高效。组织全省审计机关对商贸发展和市场开拓、工业转型发展等资金分配管理情况开展审计，并结合其他专项审计，对提升防灾减灾能力、乡村建设等方面的资金进行审计，发现未充分考虑基层实际、分配不够科学合理；分配碎片化，无法有效发挥政策资金激励引导作用；绩效管理不到位，绩效评估流于形式等问题，对症下药，精准施策，提出完善项目储备和优选机制、优化资金分配、加强资金使用进度监控等建议，推动财政等部门更加统筹兼顾、突出重点、量力而行，提高财政资金分配使用效果，强化政策取向一致性。

三是紧抓勤俭，让过紧日子成为自觉习惯。山东省审计厅把各级各部门落实中央八项规定精神情况作为一以贯之的重点，紧盯公用经费、支出标准、政府采购等关键事项开展监督，对会议培训、信息化平台建设、节庆论坛展会等进行审计，严肃查处铺张浪费、突击花钱等行为，揭示低效无效支出、花钱大手大脚等问题，督促党政机关过紧日子。在审计推动下，各被审计单位进一步压减非急需非刚性支出，建立节约型财政保障机制，降低行政运行成本。省财政厅、省机关事务管理局、省大数据局修订印发《山东省省直机关会议费管理办法》，进一步推动将“过紧日子”要求落到实处。

强化预算绩效管理审计，提高财政资源配置效率和使用效益

全面推进预算绩效管理，加快构建全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，是财政科学管理的重要举措。对此，山东省审计厅着力关注重大财政支出政策事前绩效评估、绩效评价结果应用、转移支付绩效管理等机制运行情况，深化审计监督与财会监督的协作配合，以高效协同监督，助力形成系统集成、法治健全、科学精细、规范高效的财政运行机制。

一是围绕统筹做文章，优化财政资源配置。着眼于强化财政资源统筹，集中财力保障重大战略、重点任务落实，重点关注大规模设备更新和消费品以旧换新、促进经济巩固向好、加快绿色低碳高质量发展等重大政策措施落实情况，反映重大政策财力保障不到位、部门间政策不协同等问题；加大对全口径预算管理、存量资金管理等情况的审计力度，反映存量资金统筹盘活力度不够、非税收入征缴入库不及时等问题。对此，审计推动财政部门进一步规范非财政拨款资金预算管理，强化收入统筹管理，唤醒“趴窝沉睡”资金，形成盘活财政存量资金长效机制，增强政府资源调控能力和部门预算的全面性、完整性；促进各类收支安排统筹衔接，推动把依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理。

二是围绕绩效做文章，推动资金聚力增效。将绩效管理的方法理念和目标要求融入审计全过程，重点关注预算绩效管理、重大任务财力保障、宏观政策协同、绩效责任落实等情况。审计发现，一些地方和部门单位绩效意识不强，重支出轻绩效；一些项目建成后收益未达预期、利用率不高，甚至闲置浪费；一些重点专项资金绩效管理存在短板弱项，有的事前绩效评估流于形式，对预算安排支撑作用不强；有的绩效目标设置不合理，缺乏可操作性；有的绩效自评结果不真实，重评价轻运用等。对此，审计提出加快预算和绩效管理一体化、细化各方预算绩效管理职责等建议，推动形成齐抓共管、多方联动的工作格局，提高预算绩效管理的科学化、规范化水平。

三是围绕协同做文章，强化财经纪律约束。一方面，审计机关严肃查处挤占挪用财政资金、政府采购领域违法违规行为等问题，加大对权力集中、资金密集、资源富集的重点岗位、重点事项和重点环节的审计力度，充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用。另一方面，纵深推进审计监督与财会监督的有机贯通，建立健全工作协同机制，加强监督资源共享和问题线索移送，对审计发现的财政管理方面重大问题，及时移交财政部门处理。对重点领域多发、易发、高发的问题，共同督促问题整改，既从典型问题中挖根源，又从制度层面上查漏洞，强化行业治理，提升治理效能。

加大重点投资建设项目审计，更好扩内需、稳增长、保民生

加强重大政府投资项目的预算刚性约束，增强政府投资项目效益，是财政科学管理的重要一环。山东省审计厅着眼于扩大有效投资、促进项目落地，多措并举强化投资审计，沿着“政治-政策-项目-资金”主线，加大对重大项目、重点工程的监督力度，通过“穿透式”审计监督，推动构建全过程政府投资项目监管体系，提升效能，严控风险，更好发挥投资在扩内需、促发展中的关键性作用。

一是当好重大项目“助推器”。开展省级重点建设项目审计，重点抽查了55个省级重点建设项目。从审计情况看，省级重点建设项目整体推进平稳，发挥了政府投资引导带动作用。但审计也发现，部分项目未达预期、违规建设、工程款支付条件不合理等问题。如，有的项目未按计划完成预期投资或未按期交付使用，有的项目单位报大建小或擅自变更建设内容，有的项目未按规定公开招标、未经批准擅自改变招标方式，个别项目工程建设与施工图纸或设计要求不符，增加工程质量和安全隐患。对此，审计机关分类施策，督导被审计单位建立台账、倒排工期、挂图作战、对账销号，盯紧普遍性问题，推动广泛排查治理。比如，针对招投标等领域发现的共性问题，推动省级层面开展专项治理行动，切实加强和规范项目管理。

二是当好民生工程“质检员”。开展提升防灾减灾能力相关资金专项审计调查，发现有的项目为完成资金支出进度，采取虚报完成投资额等方式向施工企业支付资金；有的城市积水点、排涝通道堵点治理效果不佳，部分项目管道检查井、回填土等建设内容未按照图纸规范施工，存在质量和安全隐患。对此，审计机关推动被审计单位扛牢整改责任，立行立改、举一反三、源头治理，推动防灾减灾目标任务不折不扣落到实处。

三是当好交通动脉“守护者”。对省本级及16市普通公路建设管理、资金筹集使用等情况进行专项审计调查。从审计情况看，存在普通公路项目投资控制不严、“四好农村路”提质增效专项行动落实不力、普通公路废旧资源未充分利用等问题。审计机关提出有针对性的整改要求，督促枣庄、聊城等市加快建设推进，严控投资支出，促进把钱用在刀刃上，把路修到群众心坎上，真正把民生工程办好办实。如聊城市大外环项目是山东省普通国省道“十四五”规划重点项目，于2021年11月开工建设，建设期两年。审计发现，因征迁、资金等原因，项目处于停工封闭状态，影响到市民出行和经济发展。审计结束后，聊城市集中资源力量、主动攻坚克难，拓宽融资渠道、加大推进力度。2024年12月，这一项目全线建成通车。

强化国有资产管理审计，看好国有资产“家底”

实现国有资产保值增值是财政科学管理的目标。山东省审计厅把看好国有资产“家底”、守好人民共同财富作为重大职责使命，加强国有资产审计监督，护航国有资产保值增值，更好发挥国有资产对高质量发展的支撑保障作用。

企业国有资产方面，重点对13户省属文化企业2022年至2024年资产管理等情况开展专项审计。从审计调查情况看，部分文化企业在投资项目论证、经营效益提升、应收账款管理等方面还存在一些问题。对此，审计督促财政、国资监管等部门进一步健全完善省属文化企业监管制度体系，提高企业资源要素利用效率和经营管理水平，增强核心竞争力和抗风险能力，防止国有资产流失，实现社会效益和经济效益相统一。

金融企业国有资产方面，重点对农村商业银行资产负债损益情况及信息化基础设施建设项目情况进行了专项审计。从审计调查情况看，还存在部分农商行治理能力不强、信息系统建设成效有待提升等问题。如接收的一些抵债房产难以处置，导致长期闲置；在关联交易管控上存在薄弱环节；部分信息系统利用率不高。对此，审计督促省农信联社指导各农商行抓好问题整改，进一步深耕主责主业，健全完善法人治理机制，提高信息系统建设绩效，提升科学管理水平、优化金融服务、推动改革发展。

行政事业性国有资产方面，对省级部门单位国有资产基础管理、资产配置和处置、改革过程中资产划转和移交等情况进行了重点关注，对9个部门行政事业性资产管理情况进行了全面审计。从审计情况看，有些部门在资产管理使用效益方面还存在一些问题，如资产配置使用不够集约高效，资产出租管理存在漏洞，资产核算不规范等。在推动问题整改基础上，审计机关督促相关部门夯实资产管理基础，优化资产配置，严格出租出借程序，及时盘活处置闲置资产，保障国有资产安全完整和高效利用。

国有自然资源资产方面，对2个省直部门和2市4县共10名省管领导干部开展了自然资源资产离任审计，从审计情况看，一些地方在耕地严保严管要求落实、森林资源管护、资金征管方面还存在一些短板。如有的地方森林或公益林被非法砍伐破坏，林地使用占补平衡要求落实不到位；有的地方应征未征土地出让金、森林植被恢复费等非税收入。对此，审计督促被审计单位即知即改，推动资金征缴7.98亿元，促进资金拨付10.4亿元，同时，着力推动建立长效机制，从根本上堵塞管理漏洞，省、市、县三级建章立制38项。

一体推进“审、帮、促”，发挥审计建设性作用

着眼于标本兼治，推动财政科学管理走深走实，山东省审计厅在加强重大问题审计力度、揭示关键领域突出矛盾的同时，既注重反映面上情况，深入分析提炼普遍性、倾向性的共性问题，又着力反映点上情况，洞察经济社会运行中的苗头性问题，精准施策，举一反三，推动源头治理、标本兼治，当好改革发展的“促进派”。

一是促进规范管理。在深入揭示问题的基础上，注重“对症下药”，站在行业领域视角，提出整改问题、改进工作的建议，促进堵塞漏洞，健全制度机制，推动提升行业管理效能。如，审计机关针对发现的一些部门单位政务信息化项目建设运维成本较高的问题，深入剖析问题表现形式及成因，研究提出明确预算支出标准、规范立项管理、严格预算审核等全面加强项目预算管理的审计建议，推动省财政厅与省大数据局联合制发省级政务信息化建设及运维项目支出预算编制标准，通过功能点计量等科学方法精准计算软件开发和项目运维预算支出规模，框定预算支出上限，着力解决部门申报预算虚高、专家评审随意等问题。2025年推动主管部门对105个省级政务信息化建设项目以及列入省级统建范围的24个市级重大政务信息化建设项目进行统筹整合和调整，最大限度促进压减非必要经费支出。

二是推动政策落实。围绕高质量发展，山东省委、省政府密集出台一系列政策措施。为推动政策措施落地见效，审计重点关注政策落实效果，紧盯政策落实“最后一公里”，聚焦淤点难点堵点问题，提出有针对性、操作性的建议，推动政策落地生根。如2025年，审计机关组织对超长期特别国债资金支持消费品以旧换新政策落实情况开展审计，针对发现的部分以旧换新政策未落实、向不符合补贴政策要求消费者发放补贴资金等问题，有力推动完善政策实施细则，加强联网审查和申报资料审核，促进补贴资金精准、安全、高效发放至消费者，推动实现政策预期，让换新需求加快释放，促进消费稳定增长。

三是预警风险隐患。发挥审计专业性强、触角广泛、反应快速的优势，通过常态化经济监督，密切跟踪经济社会运行中的新情况新问题，及时预判预警，推动防范化解重大风险。如紧盯省属重点国有企业投资管理和绩效情况，发现省属企业一些股权投资项目投资决策和投后管控不到位，存在较大风险隐患。对此，审计机关及时向省主管部门通报有关情况，推动出台《山东省省属企业投资监督管理办法》《省属企业投资项目后评价工作细则》等制度，促进健全股权投资监督体系，规范投资决策程序，完善投资后评价机制，同时对5户重点企业开展专项检查，推动各企业及时建章立制、落实责任、强化监督，促进消除隐患、防患未然。通过上述措施，审计机关深化与行业主管部门的协作配合，推动举一反三、以点带面，抓好行业领域共性问题的整改，实现“审计一点、整改一片、规范一面”的良好效果。

（来源：山东省审计厅）

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